Guía: cómo pagarle a trabajadores independientes con Stock Options

Una de las estrategias que empresarios y directores generales eligen es ofrecer a los trabajadores independientes una participación en la compañía (Stock Options); estas pueden ser ofrecidas como un complemento a un salario competitivo o para compensar una baja remuneración.

Anja Simic
Written by Anja Simic
noviembre 22, 2021
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Las Stock Options y las compensaciones de fondos son una gran oferta para los trabajadores independientes, pues le permiten al empleador ofrecer paquetes de contratación más atractivos; estos pueden ser implementados como premios o como complementos de salario seguros y flexibles para los trabajadores independientes, incentivándolos a dar lo mejor para la compañía, dando varias opciones para crear un contrato que favorezca a ambas partes.

Atraer a trabajadores independientes altamente cualificados de todo el mundo es una tarea difícil y los empresarios deben considerar agregar elementos especiales, valiosos y prometedores a los paquetes de contratación.

Una de las tácticas que eligen los empresarios y CEOs es ofrecer a los trabajadores independientes Stock Options de la empresa. Los trabajadores independientes aceptan la oferta esperando que la empresa crezca cuando salga a la bolsa o tenga un rol importante en el mercado y, en el mejor de los casos, las acciones se valorizan aportando una fortuna a los accionistas.

Sin embargo, las potenciales ganancias conllevan ciertos riesgos; si la compañía quiebra, las acciones pierden su valor dejando a los trabajadores independientes únicamente con sus salarios.

Si eres un empresario que quiere aprender más sobre este modelo de compensación, o eres un trabajador independiente que se pregunta si aceptar las opciones accionarias de una compañía es la mejor decisión, sigue leyendo.

Este artículo te guiará a través de todos los requisitos legales y detalles de la oferta/aceptación de las acciones de la empresa. Esto incluye:

  • Qué son las Stock Options, las Acciones y las Acciones Restringidas
  • Qué es la concesión de Stock Options y la maduración (vesting)
  • Cómo pueden los accionistas ejercer sus Stock Options
  • Qué pueden hacer los accionistas con sus acciones
  • Consecuencias fiscales relacionadas a los diferentes tipos de Stock Options
  • ¿Cómo declarar las Stock Options pagadas a trabajadores independientes?

¿Cuáles son las Stock Options del empleado?

La primera distinción importante que hay que hacer es: las Stock Options no son iguales a las acciones reales de la empresa.

Poseer acciones de una empresa significa que eres dueño de una parte de la empresa, es decir, que tienes capital en dicha empresa. Esto significa que recibirás una cantidad proporcional de dividendos cuando la empresa tenga ganancias.

Cuando una compañía ofrece Stock Options, en realidad está presentando a la otra parte el derecho y la oportunidad de comprar las acciones de la empresa por un costo específico llamado precio de ejercicio o precio de concesión (strike price). Este precio suele ser el valor justo de mercado de acciones en el momento en que se conceden al contratista (o trabajador independiente).

Ejercer las Stock Options significa comprarlas por el precio de mencionado anteriormente - y cuando lo haces, oficialmente posees acciones de la empresa. La parte de "Options" se refiere al hecho de que los dueños de las Stock Options no están obligados a ejercerlas: contractualmente la oferta se mantiene, pero el trabajador independiente nunca debe comprarlas.

Esto es atractivo tanto para la empresa como para el trabajador independiente. Las compañías tienen un trabajador independiente que trabaja duro y que se implica personalmente con su éxito, con la posibilidad de ofrecer una compensación no financiera en tiempos donde cada dólar cuenta. Por otro lado, los trabajadores independientes consiguen crecer junto con la empresa y reciben ganancias que superan por mucho sus salarios o pagos si las acciones de la empresa se valorizan.

Sin embargo las Stock Options no se pueden ejercer antes de que se hayan otorgado (a menos que se tenga el derecho de ejercicio anticipado para ejercer las opciones de compra antes de que sean conferidas).

Conoce nuestra guía para definir la compensación de los equipos remotos.

Concesión y otorgamiento de las Stock Options: ¿cómo funcionan?

Las Stock Options son ofrecidas a empleados o trabajadores independientes en forma de contribución: como un premio, incentivo o como parte de una compensación (en lugar de una compensación económica). Estas concesiones contienen detalles como el tipo de acción de compra, el número de acciones a recibir, el precio de las acciones y el calendario de la adquisición de maduración (o vesting). 

La maduración (o vesting) es el proceso de adquisición del derecho para ejercer las Stock Options. Esto significa que las compañías requieren que el trabajador independiente trabaje con ellos por un periodo de tiempo, o que cumpla con una meta de rendimiento hasta que alcance el "vesting cliff" (un punto en el que tiene derecho a empezar a ejercer y las opciones de compra se consolidan). Entonces, los trabajadores independientes podrán comprar las acciones reales de la empresa.

Usualmente las opciones son otorgadas gradualmente. Por ejemplo, el paquete de Stock Options incluye un periodo de otorgamiento de cuatro años, un vesting cliff de un año y un total de 40,000 Stock Options.

Después de un año trabajando para la compañía, el trabajador independiente obtiene 10,000 Stock Options; una marca de dos años le permite obtener 20,000, por tres años, 30,000, mientras que un periodo de cuatro años significa que es elegible para obtener todas las opciones prometidas.

Si los trabajadores independientes se retiran de la compañía antes de que sus Stock Options sean otorgadas, estas vuelven a pertenecer a la compañía. Es por esto que la maduración de derechos actúa como una gran herramienta para retener a los empleados, ya que los propietarios de las acciones otorgadas tienen derechos ineludibles para ejercerlas.

Cabe destacar que las Stock Options tienen una fecha de expiración: esta fecha está en el contrato, y las opciones usualmente expiran 10 años después de la fecha de concesión.

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Ejercer las Stock Options

Las Stock Options actúan en cierta forma como una promesa a futuro antes de que sean otorgadas y, hasta que se ejerzan, no tienen un valor real. 

Una vez los trabajadores independientes ejercen la opción de compra tienen completa propiedad sobre las acciones, por lo tanto, si predicen el continuo crecimiento de su valor con el tiempo pueden elegir quedárselas. Otras opciones incluyen: 

  • Vender todas las Stock Options inmediatamente, conocido como operación de ejercicio y venta.
  • Operación de ejercicio y venta para cubrir, en la que la gente puede vender la cantidad de acciones para compensar la compra y quedarse con el resto.

¿Cuándo ejercer las Stock Options?

Los propietarios de las Stock Options pueden ejercerla cuando quieran hacerlo mientras estén conferidas. 

Lo más inteligente sería esperar a que el valor de mercado de las acciones de la empresa supere el precio de concesión. No obstante, la compañía necesita salir a la bolsa y realizar una oferta pública inicial (IPO), lo que significa que el público en general podrá comprar acciones de la empresa ya que están disponibles para su comercialización. 

¿Lo mejor? El precio de concesión es fijo, lo que beneficia a los accionistas cuando ejercen y venden las acciones. 

Qué son las acciones restringidas

En lugar de opciones sobre acciones, las compañías pueden ofrecer unidades de acciones restringidas (RSU) o premios en acciones restringidas (RSA). 

Las unidades de acciones restringidas son acciones de una empresa concedidas a través de los planes de adquisición que las empresas les ofrecen a los empleados de término indefinido o a los trabajadores independientes por alcanzar metas específicas o por permanecer en la empresa un tiempo determinado. 

Cuando se otorgan, las RSU tienen un valor justo en el mercado y son consideradas ingresos: una porción de las acciones es retenida para el pago de los impuestos. Los accionistas se quedan con el resto y lo usan como quieran, una vez que las acciones son otorgadas, las RSU aportan a sus propietarios una participación en las acciones de la compañía.

Los premios en acciones restringidas son lo mismo, con una excepción, se compran las acciones el mismo día que se conceden.

Por lo tanto, las RSU son muy valiosas para los empleadores, no solo como una parte del plan para incentivar a los empleados, sino para ayudar a cuidar los impuestos de renta.

¿Cómo tributan las Stock Options en Estados Unidos?

No están sometidas a impuestos hasta que los trabajadores independientes deciden ejercerlas, no importa si han sido concedidas o no. 

Para efectos fiscales, hay dos tipos de opciones sobre acciones:

  • Opciones sobre acciones con incentivo (ISO)
  • Opciones sobre acciones no calificadas (NQSO)

Dado que los impuestos y las tasas impositivas también dependen de las acciones que realices, a continuación describiremos algunos escenarios y el tratamiento fiscal correspondiente.

Operación de ejercicio y venta

Cuando se ejercen y venden las opciones de compra simultáneamente, necesitarás pagar un impuesto de renta ordinario por la diferencia entre el precio del ejercicio de concesión y el valor justo en el mercado de las acciones de la empresa - Aplica para ISO y NSO.

Vender las acciones en el plazo de un año tras el ejercicio de las Stock Options

Para el caso del ISO, será necesario pagar el impuesto de renta ordinario por el diferencial y el impuesto sobre las ganancias de capital a corto plazo (por cualquier ganancia que supere esa cantidad) - si vendes las acciones por más del precio de concesión. Si las vendes por menos, solo tendrás que pagar el impuesto de renta ordinario. 

Para el NSO, necesitarás pagar el impuesto sobre las ganancias de capital a corto plazo por los ingresos que hayas obtenido al vender las opciones.

Vender las acciones después de ejercer y quedárselas por un año o más

Implicaciones fiscales del ISO: Probablemente no será necesario pagar impuestos por ejercer las opciones sobre acciones; después de vender las acciones, seguramente deberá pagar el impuesto sobre las ganancias de capital a largo plazo por los ingresos obtenidos al vender las opciones. 

Sin embargo, es probable que se deba pagar el impuesto mínimo alternativo (IMA) si las acciones no se venden al año de haberlas ejercido. Te sugerimos revisar las instrucciones oficiales del formulario 1040 y 1040-SR del ISR para saber si estás sujeto al IMA.

Implicaciones fiscales del NSO: tendrás que pagar el impuesto sobre las ganancias del capital a largo plazo sobre los ingresos al vender las opciones.

¿Cómo declarar las participaciones accionarias pagadas a trabajadores independientes?

En 2008, el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) actualizó las normas emitiendo la Actualización de Normas Contables (ASU).

Bajo esta nueva normativa, la orientación es la misma para los empleados y los no empleados, incluyendo los trabajadores independientes.

Las acciones de la compañía adjudicadas a contratistas (o trabajadores independientes) se miden según la estimación del valor razonable de los fondos que la compañía tiene a la fecha del acuerdo entre la empresa y el receptor de las acciones.

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